Предоставляем услуги по комплексному юридическому, бухгалтерскому и налоговому сопровождению процедуры выплаты дивидендов.

Процедура выплаты дивидендов участникам хозяйственного общества.

В данной статье мы рассмотрим выплаты дивидендов участникам хозяйственного общества (общество с ограниченной ответственностью, частное предприятие), кроме акционерных обществ. Процедура распределения прибыли АО регулируется Законом Украины «Об акционерных обществах» и имеет ряд особенностей и ньюансов.

Выплата дивидендов — это стадия распределения прибыли между владельцами корпоративных прав общества (собственниками, участниками). Право участников участвовать в распределении прибыли общества и получать его часть (дивиденды) закреплено статьей 116 Гражданского кодекса Украины и статьи 88 Хозяйственного кодекса Украины. Законодательство Украины не установлено четкую процедуру распределения прибыли хозяйственного общества. Процедура распределения прибыли хозяйственного общества регулируется уставом ООО или ПП.

Как часто выплачиваются дивиденды?

Выплата дивидендов возможна после декларирования прибыли фискальным или налоговым органам (подачи декларации о прибыли или отчета по упрощенной системе налогообложения) и утверждение отчета о финансовых результатах (баланса). Таким образом, независимо от системы налогообложения (общая система/налог на прибыль предприятий, упрощенная система налогообложения/единый налог, плательщик налога на добавленную стоимость) хозяйственные общества могут осуществлять выплату дивидендов не чаще 4 раз в год, после окончания отчетного периода (квартала ).

При этом, хозяйственное общество не обязано проводить процедуру распределения прибыли, после его получения и декларирования. В таком случае, денежные средства могут храниться на расчетном счете компании, инвестированные в другие активы (движимое/недвижимое имущество, ценные бумаги, корпоративные права и др.), или размещены как депозиты в банках.

Право на получение прибыли имеет участник, который полностью сформировал свою долю и на дату принятия решения о распределении прибыли зарегистрирован как владелец корпоративных прав.

Порядок выплаты дивидендов.

Решение о выплате дивидендов принимается высшим органом общества (общим собранием участников, собственников). Прибыль распределяется пропорционально долям владельцев корпоративных прав. В решении обязательно указываются суммы дивидендов, доли владельцев корпоративных прав и срок выплаты. Выплата может производиться как в денежной форме так и в имущественной. Если выплата производится в денежной форме, рекомендуем в решении указать реквизиты счетов на которые будет произведен перерасчет. В случае, если на дату принятия решения участник не предоставил банковских реквизитов своего счета, в решении указывается дата которой такой участник должен их предоставить.

В случае, когда собственники приняли решение об увеличении уставного капитала компании за счет полученной прибыли, все равно производится выплата дивидендов владельцам, а потом эти средства могут быть использованы для капитализации общества (п. 165.1.18. Ст. 165 Налогового кодекса Украины).

Налогообложение дивидендов.

Дивиденды — пассивные доходы налогоплательщика. При выплате дивидендов, Общество выступает в качестве налогового агента, удерживает и перечисляет налоги с дивидендов в бюджет (п. 170.5.2. Ст. 170 Налогового кодекса Украины). Выплата дивидендов не подлежит налогообложению (п. 196.1.6 ст. 196 Налогового кодекса Украины) налогом на добавленную стоимость (НДС). Ставки налога для физических лиц:

  • 5% начисленных плательщиками налога на прибыль предприятий (п. 5.2. Ст. 167 Налогового кодекса Украины);
  • 9% начисленных плательщиками единого налога (п. 5.4. Ст. 167 Налогового кодекса Украины).

Система налогообложения компании непосредственно влияет на ставку налога на пассивный доход в виде дивидендов. Таким образом, законодательство Украины не поощряет плательщиков налогов законным образом распределять прибыль среди владельцев корпоративных прав.

Дополнительно, при выплате дивидендов, удерживается и перечисляется в бюджет военный сбор, в размере 1,5%.  

655sadd04

 читайте также: разрешение корпоративных конфликтов; обжалование штрафов экологической инспекции.